Prehod iz normiranih odhodkov (»normiranec«) na ugotavljanje davčne osnove z dejanskimi odhodki je za marsikoga smiselna poteza – a prinese precej več administracije in drugačno davčno logiko. Spodaj je praktičen pregled: kdaj je sprememba obvezna, kdaj se zanjo odločite sami, kako jo izvedete in kakšne so posledice (tudi za popoldanski s. p.).

1) Dva sistema: v čem je bistvena razlika?

  1. A) Normirani odhodki

Pri normirancu FURS prizna odhodke pavšalno, brez dokazovanja z računi. Davčna osnova je zato praviloma:

Prihodki – normirani odhodki = davčna osnova

Za leto 2026 velja, da se celodnevnemu s.p. priznajo normirani odhodki do največ 48,000,00 EUR oz.  80 % do 60.000 EUR prihodkov, nad tem pragom pa 0 %. Davčna osnova je torej 48.000 EUR + vsi prihodki nad 60.000,00 EUR.

Za popoldanski s.p. se normirani prihodki priznajo do največ 17.000,00 EUR oz. 80 % do 12.500,00 EUR prihodkov, za prihodke nad 12.500,00 EUR do 33.000,00 EUR 40 %, nad tem pragom pa 0%. Davčna osnova je torej 2.500,00 EUR +12.300,00 EUR + vsi prihodki nad 33.000,00 EUR.

V letu 2026 se pri normirancih uvede progresivna obdavčitev (namesto enotne stopnje). Na ugotovljeno davčno osnovo bo podjetnik plačal  davek po dveh stopnjah in sicer 20 % in 35 %, pri čemer je meja odvisna od tega, ali gre za redni (polni) s. p. ali popoldanski s. p.:

  • Redni (polni) normiranec (vsaj 9 mesecev polno zavarovan v davčnem letu):
    • 20 % od davčne osnove do 72.000 EUR
    • 35 % od dela davčne osnove nad 72.000 EUR
  • Popoldanski normiranec:
    • 20 % od davčne osnove do 33.000 EUR
    • 35 % od dela davčne osnove nad 33.000 EUR
  1. B) Dejanski odhodki (»dejanski stroški«)

Tu ugotavljate dobiček kot razliko med prihodki in dejanskimi, dokazljivimi odhodki (računi, pogodbe, obračuni amortizacije …). Zakon definira davčno osnovo kot dobiček, ki je razlik med ugotovljenimi prihodki in ugotovljenimi odhodki.

Posledica: lahko uveljavljate realne stroške (material, storitve, kilometrina, amortizacija opreme …), a morate voditi ustrezne evidence/poslovne knjige.

2) Kdaj morate iz normiranstva obvezno izstopiti?

Za davčno leto 2026 so pogoji izstopa vezani na povprečje prihodkov dveh zaporednih predhodnih let (2024 in 2025), pri čemer so pragovi različni glede na status zavarovanja:

  • »Redni s. p.« v obeh letih (vsaj 9 mesecev polno zavarovanje v obeh letih): obvezni izstop, če povprečje preseže 120.000 EUR.
  • »Popoldanski s. p.« v obeh letih: obvezni izstop, če povprečje preseže 50.000 EUR.
  • Eno leto redni, drugo leto popoldanski: obvezni izstop, če povprečje preseže 85.000 EUR.

Pomembna novost: če v enem od teh dveh let dejavnosti sploh niste opravljali, se za to leto štejejo prihodki 0, kar lahko privede do izstopa že po prvem letu poslovanja.

3) Kdaj se iz normiranstva splača izstopiti prostovoljno?

Najpogostejši razlogi:

  • Imate visoke dejanske stroške (npr. material, podizvajalci, najemnine, oprema, službena vozila, marketing).
  • Investirate in želite uveljavljati amortizacijo (npr. oprema, računalniki, stroji).
  • Želite bolj realno sliko poslovanja (bilanca, rezultat) za kredite/razpise/investitorje.

Hitra logika:

  • če so vaši dejanski stroški bistveno višji od normiranih, se dejanski sistem pogosto splača;
  • če imate nizke stroške (npr. dejavnost svetovanje, digitalne storitve…), normiranstvo pogosto zmaga.

4) Kako in kdaj izvedete spremembo?

Ključna točka je davčni obračun (DDD – Dohodek iz dejavnosti), ki ga oddate prek eDavkov najpozneje do 31. marca za preteklo leto.

Če želite za naprej delati po dejanskih stroških, v obračunu za preteklo leto ne uveljavljate normiranih odhodkov in preidete na vodenje po dejanskih odhodkih (z ustreznimi evidencami) za novo davčno leto. Če boste uveljavljali spremembo, ta velja za celotno leto, ne glede na to, kdaj ste spremembo priglasili, kar pomeni, da tudi, če ste spremembo priglasili 31.3.2026 (kar je zadnji rok priglasitev spremembe za leto 2026), morate voditi poslovne knjige po novem načinu že od 1.1.2026 dalje.

Pozor: »5-letno pravilo« za ponoven vstop v normiranstvo (od 2026 dalje)

Od leta 2026 velja dodatna omejitev: normiranosti ne morete (ponovno) priglasiti, če od izstopa ali prenehanja dejavnosti ni minilo več kot 5 davčnih let (z določenimi prehodnimi pravili).

5-letni pogoj se uporablja za izstope/prenehanja od 1. 1. 2026 dalje; če ste izstopili ali prenehali poslovati v letu 2025 ali prej, se lahko za 2026 ponovno vključite (ob prihodkovnem pogoju).

5) Kaj sprememba pomeni v praksi (administracija, evidence, računovodstvo)?

Pri prehodu na dejanske stroške praviloma to pomeni:

  • več evidenc/knjigovodstva (prihodki, odhodki, osnovna sredstva, amortizacija, zaloge, terjatve/obveznosti ipd. – odvisno od načina vodenja); pogosto je potrebno najeti računovodjo (dodatni strošek)
  • potrebno je  sistematično zbiranju računov in dokazil;
  • več odločitev, kaj je davčno priznan odhodek.

Normiranec ima praviloma lažje poslovanje (manj dokazovanja), a tudi manj manevrskega prostora. Vsak izdan račun je osnova za obdavčitev.

6) Davčni vidik: koliko davka plačate v enem in drugem sistemu?

A) Normiranec (2026)

Za leto 2026 velja, da se celodnevnemu s.p. priznajo normirani odhodki do največ 48,000,00 EUR oz.  80 % do 60.000 EUR prihodkov, nad tem pragom pa 0 %. Davčna osnova je torej 48.000 EUR + vsi prihodki nad 60.000,00 EUR.

Za popoldanski s.p. se normirani prihodki priznajo do največ 17.000,00 EUR oz. 80 % do 12.500,00 EUR prihodkov, za prihodke nad 12.500,00 EUR do 33.000,00 EUR 40 %, nad tem pragom pa 0%. Davčna osnova je torej 2.500,00 EUR +12.300,00 EUR + vsi prihodki nad 33.000,00 EUR.

V letu 2026 se pri normirancih uvede progresivna obdavčitev (namesto enotne stopnje). Na ugotovljeno davčno osnovo podjetnik plača  davek po dveh stopnjah in sicer 20 % in 35 %, pri čemer je meja odvisna od tega, ali gre za redni (polni) s. p. ali popoldanski s. p.:

  • Redni (polni) normiranec (vsaj 9 mesecev polno zavarovan v davčnem letu):
    • 20 % od davčne osnove do 72.000 EUR
    • 35 % od dela davčne osnove nad 72.000 EUR
  • Popoldanski normiranec:
    • 20 % od davčne osnove do 33.000 EUR
    • 35 % od dela davčne osnove nad 33.000 EUR

B) Dejanski stroški

Davčna osnova je dobiček (prihodki – dejanski odhodki).
Ta dohodek je del dohodnine fizične osebe in se obdavčuje po dohodninski lestvici (letna neto davčna osnova), npr. za leto 2026 so razredi 16 % / 26 % / 33 % / 39 % / 50 % (z mejami, določenimi v pravilniku).

Pomembna razlika: pri dejanskih stroških se vam skupna dohodnina lahko občutno spremeni, ker se dohodek iz dejavnosti “sešteva” z drugimi dohodki (npr. plača). To lahko pomeni, da preidete v višji razred dohodninske lestvice.

7) Primeri (poenostavljeno)

Primer 1: Svetovalec (nizki stroški)

  • Prihodki: 70.000 EUR
  • Dejanski stroški: 10.000 EUR

Normiranec (2026):
Normirani odhodki = 80 % od 60.000 = 48.000, davčna osnova 12.000,00 EUR + 10.000 EUR (0% nad 60.000 EUR) = skupaj davčna osnova 22.000 EUR.
Dohodnina ~ 20 % od 22.000 = 4.400 EUR.

Dejanski stroški:

Dobiček = 70.000 – 10.000 = 60.000 EUR.

To gre v dohodninsko lestvico (odvisno tudi od drugih dohodkov).  V tem konkretnem primeru, bi brez upoštevanja drugih prihodkov, plačali dohodnino 17.332,06 EUR (15.061,48 EUR + 39% nad 54.178,00 EUR, kar znese skupaj 17.332,06 EUR).

Pri nizkih stroških normiranstvo pogosto ostane ugodnejše.

Primer 2: Obrtnik / proizvodnja (visoki stroški)

  • Prihodki: 70.000 EUR
  • Dejanski stroški: 50.000 EUR

Normiranec: davčna osnova je ista kot zgoraj

Dohodnina ~ 20 % od 22.000 = 4.400 EUR

Dejanski stroški: 70.000 – 50.000 = 20.000 EUR dobiček.

To gre v dohodninsko lestvico (odvisno tudi od drugih dohodkov). V tem primeru, bi brez upoštevanja drugih prihodkov plačali dohodnino 4.278,97 EUR (1.473,64 EUR +26% nad 9.210,26 EUR, kar znese skupaj 4.278,97 EUR).

Pri visokih stroških se vodenje po dejanskih stroških pogosto splača (nižja osnova), čeprav je več administracije.

Primer 3: Popoldanski s. p. z rastjo

  • Prihodki 2024: 40.000 EUR, 2025: 70.000 EUR → povprečje = 55.000 EUR
    Ker gre za popoldanski s. p. v obeh letih, presežete prag 50.000 → obvezni izstop iz normiranstva za 2026.

8) Mini kontrolni seznam pred odločitvijo

  1. Kolikšni so vaši dejanski stroški (%) glede na prihodke?
  2. Imate večje investicije (oprema) in bi vam koristila amortizacija?
  3. Ste popoldanski s. p. in se približujete pragu 50.000 EUR povprečja?
  4. Ste pripravljeni na več evidenc in dosledno zbiranje računov?
  5. Ne pozabite na rok oddaje DDD do 31. marca.
  6. Če izstopite: upoštevajte možnost, da 5 let ne boste mogli nazaj v normiranstvo.

Koalicijske poslanske skupine so  13. 2. 2026 vložile novi (popravljen) predlog novele ZPZR (ZPZR-A), ki predvideva določene spremembe. Določeni pogoji se zato lahko spremenijo.  Spremljajte zakonodajo in bodite na tekočem glede sprejetih sprememb.

 

Maribor, 4.3.2026

Pripravila: Irena Podletnik

 

Viri:

  • FURS: Določitev načina ugotavljanja davčne osnove
  • GOV.SI / FURS (24. 11. 2025): Novosti pri ugotavljanju davčne osnove z normiranimi odhodki v letu 2026 (ZPZR)
  • eDavki: Obračun akontacije dohodnine in dohodnine od dohodka iz dejavnosti (DDD) – rok 31. marec
  • ZDoh-2 (PISRS) – davčna osnova (dobiček)
  • PISRS: Pravilnik o dohodninski lestvici in olajšavah za leto 2026

Published On: 5 marca, 2026 / Categories: Nekategorizirano /

Prijavite se v naš sistem e-informiranja

Seznanjali vas bomo z najaktualnejšimi informacijami iz poslov.

Sporočilo je bilo poslano.
Napaka. Poskusite ponovno.

Strinjam se s pogoji GDPR.

Related Posts